Возврат НДС

Возврат китайского НДС импортеру – это основная цель и услуга проекта «China Money».

Для начала давайте разберемся, что такое НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Если упростить, то НДС – это налог, который платится налогоплательщиком со своей наценки (с добавленной стоимости). Этот налог является основным источником дохода бюджета государства.

В некоторых странах этого налога нет, он заменен налогом с продаж (например, США), но все-таки в большинстве стран мира НДС есть, и более того он создает основную налоговую нагрузку на бизнес. Государство в зависимости от наполняемости и доходности бюджета, а также макроэкономических факторов может менять ставку этого налога, как в сторону повышения, так и в сторону уменьшения, эффект от таких изменений на экономику не заставит себя долго ждать. В Китае ставка НДС составляет 17%.

Что такое уплата и возмещение НДС при реализации товаров в пределах одного государства.

При продаже товаров, услуг в пределах одного государства у компании в течение квартала происходит формирование входящего НДС – это НДС, который компания уплачивает продавцу, когда приобретает товары или услуги, а также исходящего НДС – полученный НДС от покупателя при реализации продукции. По окончании квартала компания оплачивает разницу между исходящим и входящим НДС в бюджет, или если такая разница составляет отрицательную величину (входящий НДС превысил исходящий), то подается на возмещение НДС. Ситуация возмещения НДС довольно распространена, яркий пример: организация покупает большое кол-во продукции на склад, но в пределах одного квартала реализует лишь малую часть, таким образом, у такой компании входящий НДС будет многократно превышать исходящий, и она обязана подать документы на возмещение НДС.

Что такое уплата и возмещение НДС при экспорте товаров.

При экспорте товара у экспотера при покупке товара на внутреннем рынке для последующей продажи зарубеж формируется только поток входящего НДС, то есть при продаже товара на международный рынок исходящего НДС не образуется, получается ситуация, когда экспортер не являясь конечным потребителем товара, оплачивает НДС в бюджет со всей суммы, а не с наценки. Таким образом, возврат НДС государcтвом при экспорте товара зарубеж компенсирует экспортеру отсутствие исходящего НДС и снижает налоговую нагрузку. Государство для поощрения или ограничения экспорта тех или иных категорий товара может применять различные ставки возврата НДС (в Китае – это 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 17%), а также заградительные пошлины (в основном на дефицитное сырье). В основном высокие ставки возврата НДС применяются к высокотехнологичной продукции, оборудованию, так как экспорт таких категорий товаров зарубеж способствует развитию наукоемких производств и созданию рабочих мест.

Процесс возврата НДС в Китае при экспорте

Если коротко, для возврата НДС в Китае есть следующие условия:

•  компания должна быть зарегистрирована на материковом Китае, но никак не в Гонконге или Макао (если Вам предлагает вернуть НДС офшорная компания, то нужно понимать, что в такой сделке офшор является посредником, так как на возврат китайского НДС у него нет никаких прав, вернуть китайский НДС может только компания в юрисдикции КНР);

•  компания должна работать на условиях общей системы налогообложения, то есть с НДС (一般纳税人), компании, работающие на упрощенной системе (小规模纳税人), соответственно, вернуть НДС не смогут. Проверить это можно, запросив у продавца лицензию на коммерческую деятельность (营业执照 – кстати, очень полезный документ во всех смыслах, там отражена не только система налогообложения компании, но и размер уставного капитала, юридический адрес, имя собственника, указаны сферы деятельности компании, – все, что вам необходимо знать о компании, прежде чем начать работать с ней) и свидетельство о постановке на учет в налоговую (税务登记证);

•  иметь экспортную лицензию (对外贸易经营者备案登记表), быть зарегистрированным в таможенных органах (海关登记证);

•  иметь валютную выручку из другой некитайской юрисдикции (тут подойдут и офшоры) – факт получения валютной выручки из-за рубежа, доказывает, что сделка экспортная.

• иметь счет-фактуру(ы) с НДС (增值税发票), подтверждающие покупку товара внутри Китая (возврат НДС происходит именно с китайской юаневой цены, а не с долларовой экспортной цены), то есть иметь подтверждение входящего НДС. Важно обратить внимание на подлинность счет-фактуры.

• иметь таможенную декларацию (报关单), подтверждающую, что товар был затаможен и продан зарубеж. Очень важно, чтобы данные о товаре (название, маркировка, торговая марка, ед.измерения: штуки, комплекты) в таможенной декларации совпадали с аналогичными данными в китайской счет-фактуре, в противном случае налоговая откажет в возврате НДС.

После экспорта товара собирается пакет документов на возврат НДС (основными документами является счет-фактура и таможенная декларация) и подается в налоговую. Налоговая в зависимости от класса экспортера (1 класс, 2 класс, 3 класс) делает соответствующие проверки подлинности счет-фактуры (идет встречный запрос в налоговую производителя, который выписал счет-фактуру, проверяется был ли факт поставки товара), сверка данных с таможней, проверка через валютный контроль получения валютной выручки и т.д. По результатам проверки принимается решение о возврате НДС.

О сроках возврата: как правило, если не брать во внимание экспортеров первой категории (к которым относятся в основном крупные гос. компании с огромными суммами НДС к возмещению, у них «зеленый коридор» и сроки возврата НДС составляет порядка одного месяца), сроки на возмещение экспортного НДС составляют 3-6 месяцев с момента экспорта товара. Эти сроки могут быть больше, если компанию проверяют или уличили в недобросовестном ведении бизнеса. Наша компания относится ко второй категории экспортеров, а это значит, что мы можем подать заявление на возмещение НДС на следующий месяц от месяца получения счет-фактуры. Тут важно контролировать завод, чтобы он не затягивал с предоставлением документов на товар, в то же время лучше сначала дождаться оформления экспортной таможенной декларации, а потом уже в соответствии с ней просить завод готовить счет-фактуру. НДС мы получаем на следующий месяц после подачи документов на возврат – итого получается 3 месяца с момента отправки.

Конечно, все описанное выше – это лишь схематичное отражение системы работы по возмещению экспортного НДС, на самом деле ньюансов и тонкостей очень много. Важно иметь хорошего китайского бухгалтера, который хорошо взаимодействует с налоговой, при таможенном оформлении товара правильно подавать документы и через брокера контролировать ситуацию на таможне. В общем нужна команда профессионалов, а еще важно все делать в рамках закона, так как возврат НДС из бюджета – это всегда покушение на государственные деньги, любое государство не любит, когда его обманывают, а китайское государство мошенников карает жестко, сейчас, слава богу, за экономические преступление не расстреливают, но тюремные сроки за незаконное возмещение НДС солидные. Наша компания работает только в рамках китайских законов.

Ценообразование при экспорте с точки зрения возмещения китайского НДС

Давайте разберемся в вопросе ценообразования при экспорте продукции из Китая с точки зрения возмещения НДС. Для этого необходимо условно поделить производителей и экспортеров на группы:

Группа №1. Крупные и средние промышленные предприятия, которые самостоятельно имеют возможность экспортировать либо работают через свои же дочерние экспортные компании. Как правило, но не всегда, такие компании при формировании цены на условиях FOB (или на иных условиях Инкотермс 2010) в долларах могут сразу вычитать полностью или частично из цены экспортный НДС, то есть они заранее понимают, что в дальнейшем смогут вернуть этот НДС из бюджета, поэтому при формировании цены клиентам сразу делают соответствующую скидку на всю сумму НДС или на его часть. Таким образом, на внутренний рынок они предлагают цену с НДС, а на внешний за минусом НДС или его части. Казалось бы, такие предприятия уже частично или даже полностью отдают китайский НДС импортеру, однако тут стоит иметь в виду, что такие преприятия как правило имеют высокую маржинальность, а потому их цены в принципе могут быть значительно выше конкурентов по отрасли, которые живут скромнее и не содержат футбольные или баскетбольные команды. Такие предприятия легко найти, потому что они себя активно рекламируют (что опять-таки отражается на себестоимости их продукции), но их цена скорее всего будет выше средней по рынку. В любом случае, проверить привлекательность цены в юанях просто: сравнить цену на условиях FOB в долларах с ценой в юанях с НДС. Зная ставку возврата НДС, легко посчитать, какая цена более привлекательна.

Группа №2. Средние и небольшие промышленные предприятия, которые также имеют экспортное право, но и активно работают с китайскими экспортными компаниями, которые приводят им клиентов. У таких предприятий, как правило, цена на условиях FOB будет такой же как в юанях с НДС, или даже выше. Происходит это потому, что сами они экспортируют мало, экспортный НДС они расценивают как дополнительный бонус из китайского бюджета, а не как основной источник дохода. Они предпочитают работать через дружественные экспортные компании, которые себе возвращают НДС.

Если Вы работаете с такими поставщиками, то проект «China Money» - это именно то, что Вам нужно, чтобы получить дополнительную финансовую выгоду.

Группа №3. Средние и мелкие производители, которые не имеют своего экспортного права, они могут продавать только на внутренний рынок и только с НДС (если работают на общей системе налогоообложения). У них нет возможности дать экспортую цену на условия Инкотермс. Такие предприятия мало рекламируются, не участвуют на международных выставках, зачастую даже не имеют сайта, находятся далеко от «цивилизации». Как правило у них очень «сладкие» цены и, конечно же, китайский НДС «в подарок» при экспорте. Чтобы найти такие заводы, нужно очень постараться, но старания эти окупятся с лихвой хорошими ценами и безопасностью Вашего бизнеса (конкурентам будет нелегко найти Ваш завод). Если Вы работаете или планируте работать с этой категорией поставщиков - «China Money» решит Ваши вопросы с оформлением экспорта из Китая, а заодно возместит Вам экспортный НДС.

Группа №4. Экспортные компании, которые не являются производителями. Такие компании осуществляют экспорт и возвращают китайский НДС в полном объеме себе.

Проект «China Money» - это прорыв в области экспорта, которому нет аналогов, мы не просто возвращаем китайский НДС, но и справедливо делимся им с импортером.

Теперь мы подошли к самому главному – как же функционирует проект «China Money»:

Шаг 1. Вы присылаете нам заявку (перейти на заявку), в которой указываете Вашего поставщика (мы проверим, сможет ли он предоставить счет-фактуру с НДС), продукцию, которую Вы хотите купить, желательно с описанием и фото (мы проверим, есть ли возврат НДС на эту продукцию и узнаем ставку возврата НДС), и, разумеется, присылаете цену, цена нужна в юанях с НДС.

Шаг 2. После всех необходимых проверок предоставленной информации мы высчитываем сумму НДС, которую можно вернуть при экспорте Вашей продукции из Китая. Сумма возврата высчитывается по следующей формуле:

Сумма возврата НДС = Сумма товара в юанях с НДС/на 1.17*на ставку возврата НДС (0.17, 0.15, 0.13, 0.09, 0.05) Например, товар стоит 100 юаней с НДС, ставка возврата 17%. 100/1.17*0.17 = 14.5299. Получается, что из бюджета можно вернуть 14.5299 юаня.

Шаг 3. В зависимости от суммы сделки и ставки возврата НДС фиксируем пропорцию, по которой будет происходить перераспределение китайского НДС между экспортером и импортером. Таблица коэффициентов представлена ниже:

Стоимость наших услуг от суммы возврата НДС：

Остальная часть китайского НДС пойдет Вам как импортеру. Как видите из представленной таблицы, чем на большую сумму Вы закупаете в Китае и чем больше ставка возврата НДС, тем большую часть НДС Вы получаете.

Шаг 4. Согласовываем схему взаимодействия (способ получения Вашей части НДС). Способ получения (схемы работы):

1) Вы сразу по контракту переводите сумму за вычетом Вашей части НДС. То есть, Вы получите Ваш НДС сразу же в виде скидки по контракту, Вам не нужно будет ждать несколько месяцев пока мы его вернем из бюджета.

2) Также возможен вариант, когда после получения всей суммы по контракту, мы оплатим Вашу часть НДС по указанным Вами реквизитам, в том числе можем оплатить на Вашу личную карту или даже по Western Union. Опять же оплата произойдет сразу после получения от Вас платежа, а не после того, как мы вернем НДС из китайского бюджета.

Способ получения Вашей части НДС определяете Вы сами.

Шаг 5. Подписание международного контракта между нашей и Вашей компаниями (можем работать на условиях аккредитив), а также подписание контракта между нашей китайской компанией и Вашим поставщиком (в этом контракте мы четко отразим все Ваши требования к поставляемой продукции, включая вопросы качества, сроков и т.д.).

Шаг 6. После подписания всех документов и проведении всех необходимых оплат (в том числе после раскрытия аккредитива, если работаем на условиях аккредитива) Вы получаете свою часть НДС, мы затамаживаем товар в Китае и осуществляем поставку товара на условиях FOB, CIF или иных условиях согласно Инкотермс 2010 по условиям нашего контракта и предоставляем Вам пакет документов для таможенной очистки груза в стране назначения.

Просим Вас обратить внимание на важные дополнения и примечания:

- Проект «China Money» в описанном выше виде не предполагает работы по поиску поставщиков, ведение дополнительных преговоров с поставщиками, деловой переписки, обсуждение текущих вопросов Вашего взаимодействия с производителями и др. вопросов, данный проект создан для возмещения части НДС импортеру китайских товаров и оборудования. Если Вам нужны сопутствующие услуги по сопровождению сделки целиком, то за такие услуги мы берем отдельную плату. Условия сотрудничества и цена услуг в таких случаях обговариваются индивидуально и напрямую зависят от объема работы. В чистом виде проект «China Money» предполагает, что мы не ведем дополнительных работ и переговоров по Вашему проекту с поставщиками, а подписываем с ними контракт на уже согласованных условиях, проводим экспорт и возвращаем Вам китайский НДС.

- При экспорте возникают доп. расходы, такие как доставка товара до порта отправления (можно попросить, чтобы завод дал цену уже с доставкой до порта), портовые расходы, расходы за таможенное оформление, таможенный досмотр (если есть). Все эти расходы мы предварительно рассчитаем, они будут списаны с Вашей части китайского НДС, расходы будут документально подтверждены и списаны по факту.

- Наша компания не несет ответственности за качество поставляемого товара и за любые иные действия/бездействия поставщика, исходящих из Ваших с ним договоренностей, поскольку производителя выбираете Вы сами, мы по Вашему поручению заключаем с ним контракт на закупку. Все требования для контракта с производителем к качеству товара, срокам поставки и т.д. предоставляете Вы, мы составляем контракт точно в соответствии с заявленными требованиями, своих требований к качеству товара мы не додумываем и не прописываем в контракте на закупку. Помните, неисполнение поставщиком незаявленных Вами в контракте требований не может служить основанием для предъявления претензий. В данном виде наша компания выполняет чисто техническую функцию экспортера. При этом мы готовы обеспечить юридическое сопровождение сделки и при необходимости отстаивать Ваши интересы в китайском суде в формате дополнительной услуги.

- Цены в международном контракте (между Вашей компанией и нашей китайской компанией) можно сразу зафиксировать в юанях, сегодня оплата по международному контракту возможна в юанях или в любой другой валюте. Но при работе в других валютах, появляются курсовые риски, наша компания получив валюту должна провести конвертацию суммы в юань и произвести оплату поставщику в юанях. Мы также будем документально подтверждать сумму в юанях, которую получили от Вас после конвертации (выписками из банка). Разницу между фактически полученной от Вас суммой в юанях и суммой уплаченной производителю мы Вам вернем вместе с Вашей частью НДС, если после конвертации сумма окажется больше необходимой для оплаты на завод и напротив Вы нам компенсируете недостающую сумму со своей части НДС, если после конвертации сумма окажется меньше суммы оплаченной нами на завод по внутрикитайскому контракту.

- Вашу часть НДС мы вернем Вам на заранее согласованные реквизиты, причем сделаем это в любой удобной для Вас валюте, разумеется, по объективному биржевому курсу.

Помните, отказавшись от экспортного НДС, вы его просто дарите другим китайским экспортным компаниям. Хотите зарабатывать больше, работайте с проектом «China Money».

ОФОРМИТЬ ЗАЯВКУ НА ВОЗВРАТ КИТАЙСКОГО НДС